Comment remplir la liasse fiscale LMNP 2025 : formulaires 2031 et 2033 case par case

Quelles sont les cases d'identification et de régime ?

Le cadre A du formulaire 2031 concerne l'identification de votre activité. Vous devez renseigner votre dénomination (nom et prénom pour une entreprise individuelle), votre adresse, votre numéro SIREN et votre code APE (généralement 6820A pour la location de logements). La case "Date de clôture de l'exercice" doit indiquer le 31 décembre de l'année concernée (sauf exercice décalé, ce qui est rare en LMNP).

Dans le cadre B, vous cochez le régime applicable. Pour la grande majorité des LMNP, il s'agit du régime réel simplifié (case RSI). Si vos recettes dépassent 286 000 € (254 000 € jusqu'en 2025), vous relevez du régime réel normal (case RN). Vous devez également cocher la case indiquant que vous exercez une activité de location meublée non professionnelle.

Quelles sont les cases de résultat et de répartition ?

Le cadre C du formulaire 2031 récapitule le résultat fiscal de l'exercice. La case "Bénéfice" reporte le bénéfice fiscal déterminé sur le formulaire 2033-B, après réintégrations et déductions extra-comptables. Si le résultat est déficitaire, c'est la case "Déficit" qui est renseignée. Ce déficit est reportable sur les bénéfices futurs de même nature pendant 10 ans.

Le cadre D concerne la répartition du résultat entre les associes lorsque l'activité est exercée en indivision ou en société de personnes. Pour un LMNP individuel, le résultat est intégralement reporté à votre nom. Chaque indivisaire doit reporter sa quote-part sur sa propre déclaration 2042 C PRO.

Comment renseigner l'actif immobilise (cases AA à BH) ?

L'actif immobilise regroupe les biens durables affectes à votre activité de location. C'est la partie la plus importante du bilan en LMNP car elle contient le bien immobilier et ses amortissements cumules.

Comment renseigner l'actif circulant (cases BJ à BN) ?

L'actif circulant en LMNP est généralement limite. Il comprend principalement la trésorerie et les créances éventuelles.

Comment renseigner le passif (capitaux propres et dettes) ?

Le passif du bilan se divise en capitaux propres et dettes. Les capitaux propres reflètent l'investissement initial et les résultats cumules. Les dettes comprennent principalement l'emprunt bancaire et les dettes fournisseurs.

Quelles sont les cases de produits d'exploitation (cases FA à FK) ?

Quelles sont les cases de charges d'exploitation (cases FH à FQ) ?

Quelles sont les cases de résultat financier et exceptionnel ?

Le résultat comptable apparaît à la case GG (bénéfice) ou GH (déficit). Il correspond à la somme des produits diminuée de la somme des charges, tous postes confondus. Ce résultat est ensuite ajuste par les réintégrations et déductions extra-comptables pour aboutir au résultat fiscal déclaré sur le formulaire 2031.

Où se déclarent les amortissements excédentaires ?

L'article 39 C du Code général des impôts dispose que les amortissements d'un bien donné en location ne sont déductibles du résultat fiscal que dans la limite du loyer acquis diminué des autres charges afférentes au bien. Lorsque les amortissements dépassent cette limite, l'excédent n'est pas perdu : il est reporté et imputable sur les bénéfices futurs sans limitation de durée. C'est le mécanisme des amortissements réputés différés (ARD).

Comment suivre les déficits reportés ?

Le déficit imputé sur le bénéfice de l'année se porte en ligne 350 du 2033-B, et les déficits non encore déduits se déclarent sur la 2042 C PRO, par année d'origine (cases 5GA à 5GJ). Tenez donc vous-même, pour chaque exercice déficitaire, le montant du déficit initial, le montant déjà imputé et le solde restant à reporter.

Les déficits d'une activité LMNP sont reportables sur les revenus de location meublée non professionnelle pendant 10 ans. Ils ne sont pas imputables sur le revenu global du foyer fiscal (contrairement au LMP). Lorsque l'exercice en cours est bénéficiaire, les déficits les plus anciens sont imputes en priorité.